– на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:
– для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
– для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;
– для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.
Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России.
В отдельных случаях предприятия имеют право хранить в своих кассах и сверхлимитные денежные средства. В таких случаях предприятиям необходимо соблюдать следующие условия:
1) данные сверхлимитные средства должны предназначаться для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий;
2) срок наличия сверхлимитных средств в кассе не должен превышать 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней);
3) указанные сверхлимитные остатки должны быть получены в обслуживающем предприятие банковском учреждении, а не накоплены за счет выручки, поступающей в его кассу.
Таким образом, для правильного определения потребности предприятия в наличных денежных средствах с учетом установленного ему лимита сумма, подлежащая снятию с расчетного счета, определяется по формуле:
П = ОР + Л - ОП - О, где
П - потребность;
ОР - ожидаемый расход;
Л - лимит хранения денежных средств;
ОП - ожидаемый приход наличных денежных средств в кассу предприятия за счет выручки от реализации и других операций;
О - остаток наличных денежных средств в кассе на дату определения потребности.
Денежную наличность сверх установленных лимитов организация обязаны сдавать из кассу в банка в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками (остаток денег в кассе на конец дня не должен превышать утвержденного банком размера). Организация не имеет права накапливать в кассе деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов.
Сверх установленного лимита деньги могут находиться в кассе в течение трех дней в дни выдачи заработной платы, пособий, включая день их получения в кредитном учреждении. В отдельных случаях срок хранения может составлять 5 дней (в таком случае сельскохозяйственная организация должна привести веские обоснования обслуживающему банку).
В январе 2006 года предприятие предоставило в банк расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступившей в кассу. Обслуживающий банк установил на 2006 год лимит в сумме1500 руб. (приложение 10)
Пример. ОПИСАТЬ рАСЧЁТ
В кассу предприятия поступили денежные средства, полученные от покупателей в сумме 111716 руб.
Из кассы выплачено:
Заработная плата работникам предприятия – 301000 руб.;
В под отчет – 21417 руб.;
Сдано в банк – 111716 руб.;
7. Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью
При анализе взаимосвязи прибыли и движения денежных средств надо не упускать из виду возможность получения доходов, отражаемых в отчетности ранее реального поступления денежных средств. Очевидно, что уменьшение дебиторской задолженности приведет к увеличению реального притока денежных средств, а, значит, разность между значением дебиторской задолженности на начало и конец периода должна быть прибавлена к чистой прибыли. Если же дебиторская задолженность на конец периода возросла, то разницу следует исключить из чистой прибыли.
Нормальной считается дебиторская и кредиторская задолженности возникшие в соответствии с установленной системой расчета, срок погашения которой не наступил.
Дебиторская задолженность означает отвлечение оборотных средств организации, что создает финансовую напряженность.
Кредиторская задолженность свидетельствует о финансовых затруднениях в тех организациях, средства которых привлечены в оборот данной организации как заемные.
В процессе анализа определяют показатели характеризующие дебиторскую и кредиторскую задолженности:
1) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – это отношение выручки от продажи продукции к среднегодовой стоимости дебиторской задолженности минус резерв по сомнительным долгам;
2) Период погашения дебиторской задолженности – отношение количества дней в году к коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности;
3) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности – отношение выручки от продажи продукции к среднегодовой стоимости кредиторской задолженности;
4) Период погашения кредиторской задолженности – отношение количества дней в году к коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности.
Коэффициенты характеризующие дебиторскую и кредиторскую задолженности представлены в таблице 7.
Таблица 6
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в АНО Редакция газеты «Знамя труда»
|
Показатели |
2005 год |
2006 год |
Изменение (+,-) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
1529 |
1854 |
325 |
|
Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб. |
475 |
540 |
64 |
|
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб. |
- |
6 |
6 |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
- |
309 |
309 |
|
Период погашения дебиторской задолженности |
- |
1,18 |
1,18 |
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
3,21 |
3,43 |
0,22 |
|
Период погашения кредиторской задолженности |
112,15 |
104,96 |
-7,19 |
Анализируя данные таблицы 6 можно сделать вывод, что в АНО Редакция газеты «Знамя труда» выручка от реализации продукции, работ и услуг увеличилась в 206 году по сравнению с 2005 годом на 325 тыс. руб. Так же произошло увеличение среднегодовой стоимости кредиторской задолженности в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 64 тыс. руб. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности осталась неизменной 6 тыс. руб. Следовательно коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности остался неизменным 309. Период погашения равен 1,18 дней. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 0,22, а период погашения снизился в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 7,19.
Таблица 5 Анализ источников притока и оттока денежных средств
В тысячах рублей
Показатели
2004
2005
2006
Остаток денежных средств на начало года
Поступило денежных средств всего, в том числе:
выручка от реализации продукции
выручка от реализации основных средств
бюджетные ассигнования
проценты по финансовым вложениям
прочие поступления
Направлено денежных средств всего, в том числе
на оплату товаров
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
