Планирование аудиторской проверки

С помощью проведения аналитических процедур ауди­торская организация должна выявить области, значимые для аудита.

В процессе подготовки общего плана и программы ауди­торская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля и производит оценку риска систе­мы внутреннего контроля. Эти вопросы подробнее будут рассмотрены в следующих параграфах данной работы.

В процессе аудита могут возникнуть основания для пе­ресмотра отдельных положений общего плана аудита. Вносимые изменения, а также причины изменений аудитору следу­ет подробно документировать.

В общем плане аудиторская организация должна пре­дусмотреть сроки и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руководству клиента) и аудиторского заключения. В процессе плани­рования затрат времени необходимо учесть:

— реальные трудозатраты;

— расчет затрат времени в предыдущем периоде (в слу­чае проведения повторного аудита) и его связь с теку­щим расчетом;

— уровень существенности;

— проведенные оценки рисков аудита.

В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует выборку в соответствии с правилом (стандар­том) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка».

В общем плане рекомендуется предусмотреть:

— формирование группы с учетом квалификации ауди­торов;

— инструктирование всех членов команды об их обя­занностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью клиента, а также с положениями общего плана аудита;

— контроль руководителя за выполнением плана и ка­чеством работы ассистента аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением ре­зультатов аудита;

— разъяснение руководителем аудиторской группы ме­тодических вопросов, связанных с практической реализа­цией аудиторских процедур;

— документальное оформление особого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении разногласий в оценке того или иного факта между руко­водителем аудиторской группы и ее рядовым членом.

Аудиторская организация определяет в общем плане роль внутреннего аудита, а также необходимость привле­чения экспертов в процессе проведения аудита.


1.2. Оценка системы внутреннего контроля.


В ходе аудиторской проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверя­емом им экономическом субъекте, и при этом изучить и оце­нить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур.

Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности.

Особенности системы внутреннего контроля могут способствовать в получения достаточной убежденности в том, что система бухгалтерского учета достоверно (или недостоверно) отражает хозяйственную деятельность проверяемого экономического субъекта.

В том случае, если аудитор убеждается, что он может опереться на соответствующие средства. контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально н (или) более выборочно, чем он делал бы в противном случае, а также может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и в предполагаемые затраты временя на их осуществление.

При оценке эффективности и надежности системы внутрен­него контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций: высокая, средняя, низкая.

Изучение и оценка, особенностей бухгалтерского учета, изучение и оценка системы внутреннего контроля должны в обязательном порядке документироваться аудиторскими организациями в ходе аудиторской проверки. При проведении и документировании этой работы рекомендуется использовать следующие формы:

а) специально разработанные тестовые процедуры;

б) перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;

в) специальные бланки и проверочные листы;

г) блок-схемы и графики;

д) перечни замечаний, протоколы или акты.

Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики и порядок изучения и оценки системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля, а также планируют процедуры аудиторской проверки в зависимости от результатов такого изу­чения и оценки. Автор предлагает следующий тест для оценки эффективности системы внутреннего контроля организации:


Таблица 1.

 

Тест по предварительной оценке эффективности системы
 внутреннего контроля организации


№ п/п

Вопрос

Ответ

1.

Состояние внутрифирменной нормативной базы

 

1.1.

Имеется ли у организации документ, определяющий концепцию развития организации в текущем году с указанием количественных и качественных критериев, которые организация должна достичь? (Указать название документа, кем и когда этот документ утвержден).

 

1.2.

Когда и кем утверждена Учетная политика организации на отчетный год? Вносились ли изменения в Учетную политику в течение отчетного года и кем они утверждались?

 

1.3.

Указать документы, определяющие процедуры принятия решений по осуществлению организацией основных активных операций .

 

1.4.

Указать документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и сотрудниками организаций.

 

1.5.

Указать дату утверждения и орган управления, которым утверждено Положение, регулирующие деятельность службы внутреннего контроля организации;

 

1.6.

Указать основные документы, определяющие политику организации при проведении операций по размещению средств .

 

1.7.

Разработано ли организации Положение о распределении доступа пользователей к осуществлению операций в программном обеспечении, а также к базам данных в  компьютерных системах?

 

2.

Наличие Положений о структурных подразделениях организации должностных инструкций для всех штатных работников в организации.

 

2.1.

Разработаны ли организацией Положения о работе филиалов?

 

2.2.

Разработаны ли организацией Положения о работе структурных подразделений головного офиса организации (департаментов, управлений, отделов)? Кем эти Положения утверждены?

 

2.3.

Разработаны ли организацией должностные инструкции на всех штатных сотрудников? Кем эти инструкции утверждены?

 

3.

Организация внутреннего контроля за деятельностью филиалов.

 

3.1.

Имеется ли служба внутреннего контроля непосредственно в филиалах организации.

 

3.2.

Какое количество проверок в филиалах организации проведено службой внутреннего контроля в течение отчетного периода? В том числе:

 

3.2.1.

- тематических

 

3.2.2.

- комплексных

 

3.2.3.

- охвачены ли проверками филиалы, имеющие валюту баланса более 5% от валюты сводного баланса организации?

 



1.3. Программа аудиторской проверки


При подготовке программы аудита ауди­торской организации следует установить приемлемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позво­ляющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной[4]. Планируя аудиторский риск, определяют внутрихозяй­ственный риск бухгалтерской отчетности и риск контро­ля, которые присущи этой отчетности. С помощью уста­новленных рисков уровня существенности выявляют зна­чимые для аудита области и планируют необходимые ауди­торские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение аудиторского риска и уровня существенности, установленных при пла­нировании.

Страницы: 1, 2, 3



Реклама
В соцсетях
рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать