1) уточняется распределение доходов и расходов между смежными отчетными периодами;
2) проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;
3) выявляется окончательный финансовый результат деятельности организации путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 "Прибыли и убытки";
4) составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материал (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса;
5) в соответствии со ст.12 Федерального закона от 21.12.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.
Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, производится сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, а также проверка полноты отражения в учете обязательств.
Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива баланса заполняются по данным дебетовых остатков активных счетов, а статьи пассива баланса - по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Счета, отражающие состояние расчетов, показываются в балансе в развернутом виде: дебетовое сальдо по субсчетам этих счетов должно быть представлено в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве. Показатели формы "Отчет о прибылях и убытках" заполняются на основании данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки".
Следует заметить, что некоторые показатели бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров или иных аналогичных по назначению регистров). Однако основным источником информации для заполнения форм бухгалтерской отчетности остается Главная книга.
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета предприятия на 30.04.2006 г.
Счет
Сальдо на 30.04.2006 г.
Дебет
Кредит
01
77749
-
02
-
2592
10
5295
-
19
-
-
20
-
-
25
-
-
26
-
-
43
72339
44
-
-
50
-
-
51
15401
60
-
-
62
-
-
66
-
30000
67
-
50000
68
10636
-
69
-
7351
70
-
17966
80
-
100000
99
26489
-
Баланс:
207909
207909
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за май 2006 г.
№ п/п |
Дата операции |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
1. |
02.05.2006 |
Уплачены проценты по краткосрочным кредитам |
1665 |
91 |
51 |
Платежное поручение № 88 |
2. |
02.05.2006 |
Уплачены проценты по долгосрочным кредитам |
2000 |
91 |
51 |
Платежное поручение № 89 |
3. |
02.05.2006 |
Уплачен налог на доходы физических лиц за апрель 2006 г. |
2684 |
68 |
51 |
Платежное поручение № 90 |
4. |
02.05.2006 |
Уплачен налог на рекламу |
200 |
68 |
51 |
Платежное поручение № 91 |
5. |
02.05.2006 |
Уплачен транспортный налог |
368 |
68 |
51 |
Платежное поручение № 92 |
6. |
03.05.2006 |
Уплачен ЕСН в ФСС |
826 |
69 |
51 |
Платежное поручение № 93 |
7. |
03.05.2006 |
Уплачен ЕСН в ПФР |
5782 |
69 |
51 |
Платежное поручение № 94 |
8. |
03.05.2006 |
Уплачен ЕСН в ФОМС |
743 |
69 |
51 |
Платежное поручение № 95 |
9. |
05.05.2006 |
Получено сырье от поставщика |
1785 |
10 |
60 |
Счет-фактура № 7 |
10. |
05.05.2006 |
Отражен НДС по приобретенному сырью |
357 |
19 |
60 |
Счет-фактура № 7 |
11. |
06.05.2006 |
Оплачена поставка сырья |
2142 |
60 |
51 |
Платежное поручение № 97 |
12. |
07.05.2006 |
Взят к вычету НДС по приобретенному сырью |
357 |
68 |
19 |
Счет-фактура № 52 |
13. |
07.05.2006 |
Переданы материалы в основное производство |
3530 |
20 |
10 |
Требование-накладная №7 |
14. |
07.05.2006 |
Начислена заработная плата за текущий месяц работникам основного производства |
10800 |
20 |
70 |
Расчетно-платежная ведомость №5 |
15. |
07.05.2006 |
Удержан налог на доходы физических лиц |
1404 |
70 |
68 |
Налоговая карточка |
16. |
08.05.2006 |
Начислен ЕСН в ФСС |
432 |
20 |
69 |
Бухгалтерская справка |
17. |
08.05.2006 |
Начислен ЕСН в ПФР |
3024 |
20 |
69 |
Бухгалтерская справка |
18. |
08.05.2006 |
Начислен ЕСН в ФОМС |
389 |
20 |
69 |
Бухгалтерская справка |
19. |
10.05.2006 |
Начислена арендная плата за помещения цехов |
5294 |
25 |
60 |
Счет за аренду |
20. |
10.05.2006 |
Отражен НДС по арендной плате |
1059 |
19 |
60 |
Счет-фактура № 8 |
21. |
10.05.2006 |
Перечислена арендная плата |
6353 |
60 |
51 |
Платежное поручение № 96 |
22. |
11.05.2006 |
Взят к вычету НДС по арендной плате |
1059 |
68 |
19 |
Счет-фактура № 8 |
23. |
15.05.2006 |
Начислена амортизация основных средств |
1296 |
25 |
02 |
Бухгалтерская справка-расчет |
24. |
15.05.2006 |
Оплачены расходу по контролю качества продукции |
6898 |
25 |
51 |
Платежное поручение № 97 |
25. |
17.05.2006 |
Оплачены расходы по хранению сырья |
106 |
25 |
51 |
Платежное поручение № 98 |
26. |
17.05.2006 |
Списаны общепроизводственные расходы |
5294+1296+ +6898+106= = 13594 |
20 |
25 |
Бухгалтерская справка-расчет |
27. |
19.05.2006 |
Поступила из производства готовая продукция |
3530+10800+ +432+3024+ 389+13594= = 31769 |
43 |
20 |
Накладная на передачу готовой продукции в места хранения |
28. |
20.05.2006 |
Отражены расходы на рекламу |
4000 |
44 |
60 |
Бухгалтерская справка-расчет |
29. |
20.05.2006 |
Отражен НДС по рекламе |
800 |
19 |
60 |
Счет-фактура № 11 |
30. |
21.05.2006 |
Оплачена стоимость рекламы |
4800 |
60 |
51 |
Платежное поручение № 100 |
31. |
21.05.2006 |
Взят к вычету НДС по рекламе |
800 |
68 |
19 |
Счет-фактура № 11 |
32. |
22.05.2006 |
Отражены комиссионные по сбыту продукции |
3224 |
44 |
60 |
Бухгалтерская справка-расчет |
33. |
22.05.2006 |
Отражен НДС по комиссионным |
645 |
19 |
60 |
Счет-фактура № 12 |
34. |
22.05.2006 |
Перечислены комиссионные по сбыту продукции |
3869 |
60 |
51 |
Платежное поручение № 101 |
35. |
22.05.2006 |
Взят к вычету НДС по комиссионным |
645 |
68 |
19 |
Счет-фактура № 11 |
36. |
23.05.2006 |
Оплачены расходы по хранению продукции |
1447 |
44 |
51 |
Платежное поручение № 102 |
37. |
23.05.2006 |
Списаны коммерческие расходы |
4000+3224+ +1447= = 8671 |
90/3 |
44 |
Бухгалтерская справка-расчет |
38. |
23.05.2006 |
Оплачены административные управленческие расходы |
5476 |
26 |
51 |
Платежное поручение № 103 |
39. |
25.05.2006 |
Начислен транспортный налог |
537 |
26 |
68 |
Бухгалтерская справка-расчет |
40. |
25.05.2006 |
Списаны общехозяйственные расходы |
5476+537= = 6013 |
90/3 |
26 |
Бухгалтерская справка-расчет |
41. |
26.05.2006 |
Получены наличные денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
17966 |
50 |
51 |
Приходный кассовый ордер № 54 |
42. |
26.05.2006 |
Выплачена заработная плата за апрель 2006 г. |
17966 |
70 |
50 |
Платежная ведомость № 7 |
43. |
27.05.2006 |
Отражена выручка от продажи продукции |
64474 |
62 |
90/1 |
Накладная на отпуск готовой продукции |
44. |
27.05.2006 |
Отражен НДС по проданной продукции |
10746 |
90/2 |
68 |
Счет-фактура № 5 |
45. |
27.05.2006 |
Отражена себестоимость готовой продукции |
26876 |
90/3 |
43 |
Бухгалтерская справка-расчет |
46. |
27.05.2006 |
Поступила выручка от продажи продукции на расчетный счет |
64474 |
51 |
62 |
Выписка с банка |
47. |
28.05.2006 |
Выявлена прибыль от продажи продукции |
64474 -(10746+26876+ +8671+6013)= = 12168 |
90 |
99 |
Бухгалтерская справка-расчет |
48. |
29.05.2006 |
Начислен налог на рекламу |
200 |
91 |
68 |
Бухгалтерская справка-расчет |
49. |
30.05.2006 |
Выявлен убыток по прочим доходам и расходам |
1665+2000+ +200 = = 3865 |
99 |
91 |
Бухгалтерская справка-расчет |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20