Управление затратами на производство и реализацию продукции

Затраты

Коэффициент зависимости затрат от объема выпуска

Сумма затрат

Затраты по плану скорректированные на фактический выпуск продукции

Отклонение от плана

Общее

В том числе за счет

План

Факт

Объема выпуска

Уровня затрат

Амортизация

Ремонт

Эксплуатаци-онные расходы

Износ МБП

0,00

0,35

0,75

1,00

24960

26240

21920

5120

25200

24000

19800

3300

24960

25715

20934

4813

+240

-2240

-2120

-1820

-525

-986

-307

+240

-1715

-1134

-1513

Итого:

78240

72300

76422

-5940

-1818

-4122

Приведенные данные показывают, что несмотря на общую экономию расходов на содержание и эксплуатацию оборудования по статье амортизация оборудования на 240 тыс. руб. допущен перерасход. Такое увеличение затрат объясняется вводом в действие нового оборудования, приобретенного по более высокой цене, чем было предусмотрено сметой.

По остальным статьям сметы достигнута экономия на сумму 5700 тыс. руб., в том числе за счет изменения объема выпуска продукции на сумму 1818 тыс. руб., а за счет уровня затрат, предусмотренных сметой на 3882 руб.

Такое снижение расходов является оправданным и объясняется невыполнением плана по выпуску продукции.

На следующем этапе анализа изучаются причины отклонения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

В статье «общепроизводственные расходы» на анализируемом предприятии учитывают затраты на содержание аппарата управления и младшего обслуживающего персонала цеха (заработная плата с отчислениями на социальное страхование аппарата управления цеха), затраты на амортизацию, содержание и все виды ремонта здания, сооружений и инвентаря, расходы по охране труда и прочие расходы, связанные с обслуживанием производства. В отчетной калькуляции по этой статье учитывают также потери от простоев, недостачи материальных ценностей и прочие непроизводительные расходы цеха.

В статье «общехозяйственные расходы» учитывают затраты, связанные с управлением предприятием в целом, а именно затраты на заработную плату аппарата управления, командировки и перемещения, содержание охраны, а также расходы на амортизацию, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения, содержание общезаводской лаборатории, подготовки кадров, набор рабочей силы, охрану труда и пр.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы исчисляются путем составления сметы затрат на год.

Анализ общепроизводственных расходов проводится на основе данных анализируемого завода (табл. 2.15).

Таблица 2.15

Анализ общепроизводственных расходов, тыс. руб.

№ п/п

Наименование расходов

План

Факти-чески

Откло-нение

Содержание аппарата управления цеха и прочего цехового персонала

Содержание и амортизация зданий, сооружений и инвентаря

Текущий ремонт зданий сооружений и инвентаря

Испытания, опыты и исследования, рационализация и изобретательство

Охрана труда

Прочие расходы

Непроизводительные расходы

7270

3008

2800

1200

705

7230

2908

2800

1200

705

-240

-100

Всего:

15040

14700

-340

Приведенные данные свидетельствуют, что в целом по общепроизводственным расходам завод имеет экономию на сумму 340 тыс. руб., в том числе на содержание аппарата управления и прочего персонала цеха на сумму 240 тыс. руб. в связи с сокращением численности административно-управленческого персонала цеха, на содержание и амортизацию зданий, сооружений и инвентаря на сумму 100 тыс. руб. за счет экономного использования электроэнергии и прочих материальных ресурсов на содержание здания цеха, а также бережного отношения к инвентарю.

Такая экономия положительно характеризует организацию работы в цехе.

Данные для анализа общехозяйственных расходов приведены в табл. 2.16.