- анализ прямых материальных затрат;
- анализ прямых трудовых затрат;
- анализ косвенных затрат.
2.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
При анализе себестоимости в первую очередь изучается правильность ее формирования. На анализируемом предприятии себестоимость цемента формируется в соответствии с Положением о составе затрат, а также изменениями и дополнениями к нему [1].
После проверки правильности формирования себестоимость продукции рассматривается выполнение плана по данному показателю как в целом, так и в разрезе элементов и статей затрат, что позволяет проследить за изменением уровня отдельных затрат, происшедших в результате изменения в технике, технологии и организации производства.
Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство материалоемким, трудоемким, энергоемким и т.д. И тем самым выбрать основное направление в анализе затрат, которое позволит вскрыть наибольшие резервы в снижении себестоимости.
Для оценки выполнения плана по себестоимости продукции рассмотрим таблицу, составленную на базе данных цементного завода (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Затраты на производство цемента.
№ п/п
Элементы затрат
Сумма, тыс. руб.
Структура затрат, %
План
Факт
+/-
План
Факт
+/-
1.
2.
3.
4.
5.
Материальные затраты
Заработная плата
Отчисления на социальное страхование
Амортизация основных средств
Прочие расходы
403202
14011
5394
81395
35038
398572
12960
4989
81298
30091
-4630
-1051
-405
-97
-4947
74,8
2,6
1,0
15,1
6,5
75,5
2,5
0,9
15,4
5,7
+0,7
-0,1
-0,1
+0,3
-0,8
Полная себестоимость
В том числе:
- переменные расходы
- постоянные расходы
539040
442013
97027
527910
422400
105510
-11130
-19613
+8483
100
82,0
18,0
100
80,0
20,0
-
-2,0
+2,0
Данные таблицы 2.1 показывают, что в целом фактические расходы предприятия на производство продукции составили 527910 тыс. руб. Это ниже суммы полной себестоимости, предусмотренной по плану на 11130 тыс. руб. или на 2% (11130/539040 × 100).
Снижение произошло по всем видам и особенно по материальным затратам и прочим расходам. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств, а доля зарплаты уменьшилась (рис. 2.1).
Рис 2.1.
Фактическая структура затрат на производство цемента за отчетный год.
Приведенная фактическая структура затрат позволяет сделать вывод, что данное производство является материалоемким. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов. [15.472]
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (Vобщ.), уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):
Зобщ. = Vобщ. × В + А.
Исходные данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции.
№ п/п
Показатель
Алгоритм расчета
Расчет
Сумма, тыс. руб.
1.
2.
3.
4.
Плановая себестоимость
По плану, пересчитанному но фактический объем производства продукции
Фактические затраты при плановом уровне постоянных затрат
Фактическая себестоимость
Зпл = Vпл × Впл + Апл
З1 = Vф × Впл + Апл
З2 = Vф × Вф + Апл
Зф = Vф × Вф + Аф
Табл. 2.1
539040×0,94×
×0,82+97027
527910×0,8+
+97027
527910×0,8+
+105510
539040
512519
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
