Фактическая себестоимость
Спл = Апл/Vпл + Впл
С1 = Апл/Vф + Впл
С2 = Аф/Vф + Впл
Сф = Аф/Vф + Вф
97027000/1600000+
+276,3
97027000/1500000+
+276,3
105510000/1500000+
+276,3
105510000/1500000+
+281,6
336,9
340,9
346,6
351,9
Расчет влияния факторов первого порядка на 1 тонну цемента методом цепной подстановки приведен в табл. 2.7.
Таблица 2.7
Расчет влияния факторов первого
порядка на 1 т цемента.
№ п/п
Фактор
Алгоритм расчета
Расчет
Размер влияния, руб.
1.
2.
3.
Объем выпуска продукции
Постоянные затраты
Переменные затраты
С1 – Спл
С2 – С1
Сф – С2
340,9-336,9
346,6-340,9
351,9-346,6
+4,0
+5,7
+5,3
Итого:
Сф – Спл
351,9-336,9
+15,0
Из табл. 2.7 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 × 100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9 × 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9 × 100).
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости необходимо произвести анализ отчетной калькуляции 1 тонны цемента. [15.479] Анализ калькуляционных статей основан на сопоставлении плановых и фактических затрат и последующем изучении отклонений и их причин в первую очередь по тем статьям, которые занимают наиболее высокий удельный вес в структуре себестоимости. Группировка затрат на 1 тонну цемента в калькуляционном разрезе представлена в табл. 2.8.
Таблица 2.8
Анализ себестоимости 1 тонны цемента по статьям затрат.
№ п/п
Статьи затрат
Затраты на 1 тонну цемента, руб.
Структура затрат
Влияние каждой статьи затрат на общее снижение себестоимости, %
План
Факт
∆
План
Факт
∆
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Сырье и материалы
Топливо на технологические цели
Энергия на технологические цели
Основная заработная плата производственных рабочих
Дополнительная заработная плата производственных рабочих
Отчисления на социальные нужды
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Коммерческие расходы
74,8
121,3
43,5
4,5
0,5
1,7
48,9
9,4
19,5
12,8
77,2
133,4
45,0
3,6
0,3
1,4
48,2
9,8
20,3
12,7
+2,4
+12,1
+1,5
-0,9
-0,2
-0,3
-0,7
+0,4
+0,8
-0,1
22,2
36,0
12,9
1,4
0,1
0,5
14,5
2,8
5,8
3,8
21,9
37,9
12,8
1,0
0,1
0,4
13,7
2,8
5,8
3,6
-0,3
+1,9
-0,1
-0,4
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
